决策会计与业绩评价会计的融合

 决策会计和业绩评价会计是管理会计的重要组成部分。决策会计是涉及企业长期的结构计划的管理会计，而业绩评价会计则是以短期的决策与控制为焦点加以讨论的管理会计。

从不同的视角考察管理会计，其内涵往往不尽一致。就决策会计而言，基于经营战略的新产品开发被作出计划安排之后，对此开展的投资或者有关新产品的生产设备投资就需要进行认真的思考。

同时，产品开发将围绕成本企划迅速地予以推进，这是一种完全按计划实施的操作系统。

然而，业绩评价会计则是通过采用短期或期间决策以及控制的形式来加以实施，是围绕以往的长期决策予以最大限度灵活应用的管理活动。从根本上讲，它是以短期收益最大化的经营为导向开展的管理活动。

此外，在以往的管理会计中，尽管人们在思想观念上对非货币信息寄予了极大的关注，然而在实际的管理活动中，非货币信息的重视程度往往不够，在组织整体的经营系统中应如何导入这种信息，并取得理想的效果，对此的讨论往往不够充分。

为了增强经营系统的战略导向性，并将预测环境变化，或者敏捷地把握变化的规律体现在战略之中，需要通过会计的揭示手段将经营系统成功应用的情况反应出来，积极履行会计的社会责任。

由此可见，决策会计与业绩评价会计必须有机地结合起来。譬如，在一定的战略期间(如3年)内，作为一种长期的经营决策，除了考虑这3年的战略目标外，还应当考虑各个年度应该实现的目标，以及与此目标相联系的计划。

对此，围绕各年度开展的目标，一要反应出具体财务目标的内容;二是要体现出引导财务目标实施的导向性原则;此外，还要具有非财务目标的控制内涵。

传统中，决策会计以计划为对象，业绩评价会计是将某一会计期间内的行为按对象进行具体划分，并由此实施管理。然而，从中长期经营战略来分析，在综合考虑企业经营状况的前提下，一种战略一旦涉及影响企业不同期间的经营决策时，决策会计需要提供是否接受决策结果的若干备选方案，譬如设定各年度应该达到的目标范围，同时将经营业绩评价相关的内容嵌入其中，从而使决策会计与业绩评价会计能够在同一框架内进行讨论。

业绩这个词在英语中对应的概念是“Performance”，它除了表示业绩及成果外，还含有“正在进行之中”的意思。将其应用于业绩评价或业绩管理，能够扩大会计管理的内涵。

为了达成中长期业绩评价的目标，现在推进的事项是否按预定的计划展开，针对这方面的事项进行的计量、评价以及控制就是业绩评价或业绩管理的内容。即，业绩评价会计决不只是计量结束期间(不局限于季度、半年、一个会计年度)的财务成果以及控制。