注册会计师审计风险的表现形式有哪些？风险是审计职业的天然属性，当注册会计师选择客户时,有被审计单位外部环境和经济业务的不确定性导致的选择风险;想知道注册会计师审计风险的表现形式吗?现在，小编给大家的整理相关资料。
审计风险的控制
从被审计单位方面控制审计风险
1.完善公司治理机制,彻底解决信息不对称
公司中小股东要想拥有与企业管理当局和大股东相对称的信息,在具体制度安排上,应在中小股东、企业管理当局、大股东之间建立制衡机制。即建立经营权及控股股东为主,监督权以中小股东为主的公司治理机制,即企业管理当局由实际控股股东提名,董事会通过。而监督权则由中小股东行使,彻底独立于大股东与企业管理当局,并据此重构股东大会、董事会、监事会及经理人。完善审计委员会和独立董事制度,制定严格的制度,规范审计委员会对选择会计师事务所的控制,削弱大股东和管理当局对聘用会计师事务所的提名权。
2.谨慎选择企业,从源头上控制审计风险
注册会计师选择被审计单位时,一是要选择正直的企业,这就是要求审计机构接受委托之前一定要采取必要的措施对企业的历史情况有所了解,评价它的品格,弄清委托的真正目的,尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此。二是对陷入财务困境的企业更尤为注意。中外历史上很多涉及审计人员的审计失败案,都集中在宣告破产的企业。
注册会计师审计的几种风险防范
1、提高注册会计师的综合素质。会计师事务所在内部应该注意做好两方面的工作：一方面是在招聘注册会计师时，严格把住人员的胜任能力，不具备条件的不能聘用。另一方面，应注意对现有注册会计师每年不断地进行注册会计师继续教育。随着我国经济成分的不断复杂化，新政策新规定不断的更新，审计对象和内容也就时常变化之中，所以应形成一种继续教育制度，让每个注册会计师都有机会吸取更新的知识，不断提高注册会计师本身的业务能力。
2、注册会计师必须要严格遵循审计工作准则。注册会计师应严格遵循审计规范，来制定慎密的审计实施方案的审计工作计划，注册会计师要认真进行审计工作前的准备，实施中必须保证审计工作质量。在审 计过程中对审计工作各程序有规范的管理，做到注册会计师审计程序合规合法、内容完整和方法恰当。如果对企业资产、损益、负债等其他相关审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计之外，注册会计师还得考虑被审计企业的生产操作流程、核算体系、产品销售、物流管理等整个环节进行全方面的调查，以保证在审计程序和审计内容上的连续和完整性。作为审计组长应对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督，审计组长发现审计人员出现问题就必须要及时纠正。
3、分清楚被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。注册会计师在与被审计单位签订约定书时，必须写明委托方对提供资料的真实性和完整性负责等相关内容，并要求被审计单位全部审计业务均要求管理当局提交一份声明书，以防止委托方提供虚假证据。事务所、注册会计师协会等相关机构应从保护注册会计师利益为出发点，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些以特殊目的对注册会计师责任的诉讼，进而影响法律机构区分注册会计师审计责任和被审计单位责任的区分。
防范审计风险应采取的对策
1.针对审计人员自身素质的有限性,应从以下方面加以改进:(1)设置员工准入制度。会计师事务所必须强化风险管理的培训与训练,在决定员工是否晋升的考核中,风险管理能力应视为必不可少的因素,必须明确建立严格的道德自律机制,遏制“劣币驱逐良币”的现象,这是防范和化解审计风险的前提。行业协会应在资格考试、后续教育、行业惩戒等方面加强道德约束,只有树立诚实守信、内省自爱、克已慎独的职业道德观,崇尚“社会公众利益至上”的利他思想,塑造注册会计师正直向善、知耻明志的基本人格,才有可能恪守专业标准,审慎识别并正确把握审计风险。(2)保持审计的独立性。审计独立性包括机构独立性和人员独立性。人员独立性强调“精神独立”,不偏听客户一面之词,不屈从于外部施加的压力。很难设想,一个模糊了角色立场的注册会计师会关注审计风险?(3)投保充分的责任险。目前,审计风险投保制度尚在萌芽阶段,还未形成一个成熟的险种,应加快审计风险保险制度的建设步伐,这不仅是承担审计风险的需要,而且也是完善我国市场经济运行机制的需要。
2.针对审计客体方面的原因,注册会计师应谨慎选择客户。审计人员要控制和防范审计风险,应对客户进行有效选择,不能为了多招揽业务而盲目接受各种审计项目,要了解委托人的道德品质,因为缺乏正直品格的客户,提供虚假会计资料的可能性会增加,如果盲目接受各种审计项目,结果必然会造成审计人员承受较大的审计风险,以至遭到不必要的法律诉讼。
3.针对其他方面的原因应采取的措施
(1)加强事务所和行业自律管理,提高防范、化解法律责任风险的能力。首先,加强审计质量控制和内部管理,降低审计风险。其次,应当成立由注册会计师行业和司法界的专家共同组成法律责任鉴定机构,以客观、公正地衡量注册会计师是否存在一般性或者重大过失给客户或第三者造成损失。(2)健全相关法律法规,形成完善的法律责任制约机制。完善的经济法律体系和有效的监管实施机制,一方面可使公众能依法办事,合法经营,对违法经营者予以严厉的惩处,最大限度地保障其合法权益。另一方面可因客户的错误和舞弊减少而使注册会计师降低审计风险。(3)加强与社会公众的沟通。审计期望差距的存在,是我国现阶段造成注册会计师法律责任风险的社会原因之一。社会公众有时将企业经营的失败与审计失败混为一谈,因此,注册会计师应当尽量让公众了解自己,以便引导社会公众对注册会计师行业的期望和判断处在合理水平。
